柬埔寨 | 2023 年度合规义务

随着2022年年终的到来，我们在此提醒我们的客户和读者注意柬埔寨企业的年度合规义务。随着时间的推移，柬埔寨企业的合规义务始终呈增多趋势，最新的2023年合规要求同样延续了这一趋势。

基于此，我们在本文中提供了我们认为柬埔寨企业应该了解的最重要的年度合规要求。合规要求可能因多种因素而异。在任何情况下，我们都建议您向专业顾问寻求有关可能适用于您企业合规要求的专家建议。

2022年所得税申报表

柬埔寨的2022标准纳税年度期限为2022年1月1日至12月31日。通过电子方式向税务总局 (GDT) 提交2022年度所得税 (TOI) 申报和相关的所得税或最低税付款收据必须在2023年3月31日或非标准纳税年度的企业纳税年度结束后三 (3) 个月内完成。

那些在当地设有分支机构的自评纳税人（在税务总局注册的纳税人）必须提交一份合并的2022年度所得税申报表，并在申报表中附上各自当地分支机构的财务信息。同时拥有合格投资项目 (QIP) 和非合格投资项目活动资质的自我评估纳税人必须根据2016年10月11日的第1127号法令提交其2022年度所得税申报表。

所有向税务总局提交2022年度年度所得税申报表的自我评估纳税人都必须提交包括资产负债表、损益表和2022纳税年度进行的任何关联方交易在内的附件清单。

2022年本地转移定价文件提交

现行的柬埔寨转移定价法规（颁布日期为2017年10月10日的第986号法令），要求在2022纳税年度有关联方交易 (RPT) 的自评纳税人遵守两项年度要求：

• 完成附于2022年度所得税申报表中的转移定价申报并将其提交给税务总局；
• 完成2022年本地转移定价文件，该文件的完成将在2022年度所得税申报表中得到确认。

自评纳税人应注意的几个要点：

• 为前一纳税年度编制的本地转让定价文件本身不符合2022纳税年度的要求。换言之，对于2022年有持续或新关联方交易的柬埔寨实体，需要为每个纳税年度准备一份独立的本地转移定价文件。
• 自助纳税人还须注意，本地转让定价文件中使用的转让定价基准应每年进行测试，并在适当时进行更新。此外，还建议每三（3）年全面更新基准分析。
• 各纳税人如不遵守上述要求可能会受到处罚。更重要的是，如果没有本地转移定价文件来支持纳税人的关联方交易，税务总局可以更容易地认定所支付或收到的款项不符合公平原则，继而采取重新评估税收、罚款和利息等相应措施。

2023年专利税

所有在柬埔寨经营的自评纳税人都必须在2023年3月31日之前向税务总局登记并缴纳其2023年专利税。2023年应缴纳的专利税金额取决于自评税制下企业的具体分类。

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