惇安法令双周刊 (第311期)

时间:2019年01月

税务

一、 营利事业认列受控台外企业所得审查要点及个人计算受控台外企业所得审查要点

财政主管部门于2018年12月14日与2018年12月21日分别公布「营利事业认列受控台外企业所得审查要点」及「个人计算受控台外企业所得审查要点」,施行日期将另行公布,上开要点摘要如下:

(一) 稽征机关审查营利事业(或个人)及其关系人是否直接或间接持有于台外低税负国家或地区之关系企业股份或资本额合计达百分之五十或对该关系企业具有重大影响力之认定标准。

(二) 稽征机关审查受控台外企业于所在国家或地区是否有实质营运活动之认定标准。

(三) 稽征机关审查受控台外企业当年度盈余是否在一定基准以下及计算受控台外企业当年度盈余之加减项目之相关办法。

(四) 稽征机关审查营利事业(或个人)计算受控台外企业投资收益之减除项目之相关审查基准。

(五) 营利事业(或个人)实际获配各受控台外企业之股利或盈余之计算办法。

(六) 营利事业(或个人)处分受控台外企业股份或资本额计算处分损益时,应以处分前、后持股比率变动情形及股权转让合约书等文件核算。

(七) 营利事业(或个人)处分受控台外企业股份或资本额,致受控台外企业非属受控公司时,其剩余之已认列受控台外企业投资收益余额,得于以后年度依第六点规定自实际获配股利或盈余中减除,或处分时依前点规定自处分损益中减除。

报告人: 罗祖芳律师/徐锡言律师

二、 2019年度所得基本税额条例相关事宜

财政主管部门于2018年12月17日公告2019年度所得基本税额条例(「本条例」)相关事宜如下:

(一) 2019年度营利事业之基本所得额在新台币(下同)50万元以下者,免依本条例规定缴纳所得税。

(二) 2019年度个人之基本所得额在670万元以下者,免依本条例规定缴纳所得税。

(三) 2019年度营利事业之基本所得额超过50万元者,其基本税额为基本所得额扣除50万元后,按行政主管部门订定之税率(现行征收率12%)计算之金额。

(四) 2019年度个人之基本所得额超过670万元者,其基本税额为基本所得额扣除670万元后,按20%计算之金额。

(五) 本条例第12条第1项第2款但书规定之受益人与要保人非属同一人之人寿保险及年金保险死亡给付,2019年度每一申报户全年合计数在3,330万元以下部分,免予计入个人之基本所得额。

报告人: 罗祖芳律师/戴士捷律师

三、 奖励及酬劳从属公司员工之认列

财政主管部门于2018年12月28日发布函释,阐明依公司法、证券交易法或金融控股公司法规定,奖酬其从属公司员工者,于申报营利事业所得税时,该奖酬得列报为从属公司之薪资支出。从属公司员工嗣后因抛弃获配之员工酬劳、逾期未领取致请求权因时效而消灭,或认股权未符合奖酬计划所规定应服务之年数或条件,或既得认股权因过期失效,致没收所授与之员工奖酬者,从属公司应将该部分已认列之费用,列为抛弃年度、请求权消灭年度、没收年度或失效年度之收入。

报告人:罗祖芳律师/施佩均律师

财团法人法

四、 预告「财团法人合并办法」草案

法务主管部门于2018年12月13日依财团法人法第34条授权,预告「财团法人合并办法」草案,该草案规定财团法人合并之限制、申请许可之条件、合并契约之缔结及其应载明事项、申请程序及所需文件、主管机关处理期限、合并后登记期限、以及废止合并许可等事项。

报告人: 刘康身律师/王诚之律师

金融控股公司

五、 修正「金融控股公司法」

立法主管部门于2018年12月25日通过「金融控股公司法」之修正,修正重点如下:

(一) 调高违反第58条第2项、第60条及第61条规定之罚款最高额为新台币五千万元。

(二) 调高违反第62条规定之罚款最高额为新台币二千万元。

(三) 金融控股公司或受罚人于主管机关规定期限内不予改善者,主管机关得按次处罚。

报告人: 罗祖芳律师/李宛蓉律师

台外基金

六、 台外基金投资大陆地区比例之增加

金融监督管理委员会(金管会)于2018年12月27日发布新闻稿,阐明为因应大陆A股在相关指数权重之持续提高及推动「鼓励台外基金深耕计划」,将放宽台外基金投资大陆地区有价证券之限制:

(一) 在台内募集及销售之台外基金,投资大陆地区有价证券总金额上限由原境外基金净资产价值10%放宽为20%。

(二) 鼓励台外基金深耕计划优惠措施有关境外基金投资大陆地区有价证券总金额上限由原台外基金净资产价值之30%放宽至40%。

金管机构已于2019年1月4日另行发布函令施行上述变动。

报告人: 刘孟哲律师/施佩均律师

投信投顾

七、 证券投资顾问事业得提供与自动化投资顾问服务相关之金融科技顾问与咨询服务

金管机构于2018年12月21日发布函令,核准证券投资顾问事业针对金融机构建置与导入自动化投资顾问服务系统及相关整合作业,得提供与自动化投资顾问服务攸关之金融科技顾问与咨询服务。其服务对象以金融机构以及与金融机构就自动化投资顾问服务有业务往来之企业为限。证券投资顾问事业应检附相关书件向金管会申请核准后始得经营。

报告人: 刘孟哲律师/李宜芳律师

八、 证券投资信托事业证券投资顾问事业信息安全内部控制制度

2018年12月26日,台湾证券投资信托暨顾问商业同业公会(投信投顾公会)公告「证券投资信托事业证券投资顾问事业信息安全内部控制制度」,并要求投信投顾业者配合修正内部控制制度或作业规范,其重点如下:

(一) 证券投资信托事业、经营接受客户全权委托投资业务或经金管会核准开办基金电子交易业务之证券投资顾问事业应就信息安全事项配置适当人力资源及设备,并应依金管会规定之格式出具信息安全整体执行情形声明书,提报董事会通过,于每会计年度终了后三个月内将该声明书揭露于公开信息观测站。

(二) 负责信息安全之主管及人员,每年应至少接受15小时以上信息安全专业课程训练或职能训练并通过评量。其他使用信息系统之从业人员,每年应至少接受3小时以上信息安全倡导课程。

报告人: 刘孟哲律师/戴士捷律师

九、 修正「证券投资信托契约模板」及其相关规定

金管机构于2018年12月26日函覆台湾证券投资信托暨顾问商业同业公会内容,重点如下:

(一) 台内开放式股票型基金、台外股票型基金、台外股票型基金(仅适用于多币别外币计价基金)、台外股票型基金(仅适用于含新台币多币别基金)、开放式平衡型基金、开放式组合型基金(含投资台外基金)等证券投资信托契约范本中规定,基金净资产价值低于一定金额时,经理公司应将净资产价值及受益人人数告知申购人之门坎,由3亿元调降为2亿元。

(二) 如拟依上述变更修正业经核准或生效之证券投资信托契约相关条文者,得免召开受益人会议及免附律师意见书。

报告人: 刘孟哲律师/李宛蓉律师

公开发行公司

十、 修正股票公开发行公司发放员工认股权凭证及转让库藏股予员工之相关规定

金管机构于2018年12月27日发布函令,修正股票公开发行公司实施员工认股权之相关规定,重点如下:

(一) 放宽发放员工认股权凭证及库藏股转让予员工之对象至台内外控制或从属公司之员工。

(二) 上述安排原则上应洽签证会计师就是否符合资格条件表示意见后提报董事会,惟若该控制或从属公司符合公司法三百六十九条之二第一项规定,属公司直接或间接持有他公司有表决权之股份或出资额,超过他公司已发行有表决权之股份总数或资本总额半数之控制或从属公司员工者,则不在此限。

报告人: 刘孟哲律师/简心怡

十一、 强制设置独立董事及审计委员会之适用范围规定

金融监督管理委员会于2018年12月19日发布函令公告强制设置独立董事及审计委员会之适用范围规定,相关要点如下:

(一) 强制设置独立董事之适用范围规定

1. 依据证券交易法第14条之2规定,已依本法发行股票之金融控股公司、银行、票券金融公司、保险公司、证券投资信托事业、综合证券商、上市(柜)期货商及非属金融业之上市(柜)公司,应于章程规定设置独立董事;非属金融业之兴柜公司,应自2020年1月1日起于章程规定设置独立董事。前开应设置独立董事者,独立董事人数不得少于二人,且不得少于董事席次五分之一。

2. 依据证券交易法第181条之2规定,前点应自2020年1月1日起设置独立董事之兴柜公司,其董事、监察人任期于2020年未届满者,得自其任期届满时,始适用之。

(二) 强制设置审计委员会之适用范围规定

1. 依据证券交易法第14条之4规定,已依本法发行股票之金融控股公司、银行、票券金融公司、保险公司、证券投资信托事业、综合证券商、上市(柜)期货商及实收资本额达新台币二十亿元以上非属金融业之上市(柜)公司,应设置审计委员会替代监察人;实收资本额未满新台币二十亿元非属金融业之上市(柜)公司,应自2020年1月1日起设置审计委员会替代监察人。但前开金融业如为金融控股公司持有发行全部股份者,得择一设置审计委员会或监察人。

2. 依据证券交易法第181条之2规定,现任董事、监察人任期未届满之公司,前点适用时程规定如下:

(1) 实收资本额达新台币二十亿元以上未满新台币一百亿元非属金融业之上市(柜)公司,应于2019年底前设置完成。

(2) 实收资本额未满新台币二十亿元非属金融业之上市(柜)公司,应自2020年1月1日起设置审计委员会替代监察人,其董事、监察人任期于2020年未届满者,得自其任期届满时,始适用之。

报告人: 卢伟铭律师/陈威达律师

保险

十二、 修正保险法

立法主管部门于2018年12月25日三读通过保险法第165条修正案。修正后之条文规定保险代理人公司、经纪人公司为公开发行公司者,应建立内部控制、稽核制度与招揽处理制度及程序。

报告人: 蔡嘉政律师/赖立人律师

十三、 预告修正保险法

金管机构于2018年12月20日预告修正保险法。兹摘要重点如下:

(一) 增订要保人对于配偶、直系血亲之生命或身体有保险利益,以及团体保险不适用之规定。

(二) 为明确保险契约为不要物契约及不要式契约,爰删除现行条文第21条,并明定保险契约于当事人意思表示合致时成立。

(三) 修正复保险及恶意复保险定义,明定善意复保险各保险人于其约定之保险金额范围内,对被保险人负连带给付保险金之责任,以及要保人得终止订立在后之保险契约,与保险费返还或减少之规定。

(四) 明定保险人得向保有相关资料之公务机关或非公务机关申请查询受益人有效聯系资料。

(五) 明定保险人于契约成立后,应向要保人交付保险契约,以利作为被保险人主张保险契约权利之基础。

(六) 增订个人二年期以上人身保险契约之要保人得向保险人撤销保险契约之相关规定。

(七) 修正告知义务规范:

1. 明定保险人提出之询问应具体明确,并告知要保人及被保险人其违反说明义务之法律效果。

2. 要保人或被保险人未说明之事项,如属保险人所明知、依通常注意所应知或无法诿为不知者,则不负说明义务。

3. 增订要保人与被保险人不同时,被保险人亦负履行危险增加通知及据实说明义务。

(八) 增订主管机关得命令停止经理人或职员于一定期间内执行职务或得命保险业撤销保险业务员之登錄之处分。

(九) 增订主管机关得指定机构办理保险业对要保人及被保险人之承保、理赔、条件变更等资料之处理、交换业务,受指定机构得搜集、处理或利用之资料范围。

报告人: 蔡嘉政律师/赖立人律师

广播电视

十四、 广播电视法修正草案

行政主管部门于2018年12月17日通过广播电视法部分条文修正草案,摘要如下:

(一) 制播新闻之电视事业或其他经主管机关指定之广播事业应设置自律规范机制;制播新闻如违反事实查证原则致损害公共利益,应将该新闻送请事业设置之自律规范机制调查后,再送请主管机关审议。

(二) 增列违反前述规定之相关处罚规定。

报告人: 刘康身律师

食品安全卫生管理法

十五、 「食品安全卫生管理法」修正草案

行政主管部门法规会于2018年12月17日公告提交予立法主管部门之「食品安全卫生管理法」修正草案,为阻绝不实之假讯息,爰新增第 46条之1,规定散播有关食品安全之谣言或不实讯息,足生损害于公众或他人者,处三年以下有期徒刑、拘役或新台币一百万元以下罚金。

报告人: 刘康身律师/王诚之律师

产业创新条例

十六、 「产业创新条例」第10条之1修正草案

行政主管部门于2018年12月20日通过「产业创新条例」第10条之1修正草案,明定公司或有限合伙事业投资智能机械及第五代行动通讯系统相关硬件、软件、技术或技术服务的支出,得抵减应纳营利事业所得税额。

报告人: 刘康身律师/许维帆律师

都市更新

十七、 都市更新条例

立法主管部门于2018年12月28日三读通过都市更新条例修正草案。摘要如下:

(一) 新修正之都市更新条例明确化容积奖励,并扩大赋税减免对象之范围。

(二) 新修法简化全体住户同意都市更新计划之作业程序。

(三) 主管机关得将危险建筑物迅行划定为更新地区。

(四) 新修法新增政府主导实施都市更新之专章。

报告人: 刘康身律师/贾棕凯

公司法

十八、 无表决权之股东仍得行使股东会召集权

经济主管部门于2018年11月26日发布函释,公司法第173条及第173条之1关于股东会召集权之规定,对于无表决权股东仍有适用,即持有无表决权之股东仍得行使股东会召集权,无表决权之股份数亦应计入已发行股份总数;然于股东会决议时,依据第180条无表决权股东之股份数,不算入已发行股份之总数。

报告人: 卢伟铭律师/刘俐葶

知识产权

十九、 专利法部分条文修正草案

行政主管部门于2018年12月27日通过专利法部分条文修正草案,其重点包含:

(一) 扩大核准审定后分割之适用范围及期限

现行专利法仅发明专利申请案于初审核准审定书送达后30日内得申请分割,修正草案放宽发明专利申请案于初审核准审定书或再审查核准审定书送达后3个月内得申请分割;另新型专利亦得适用。

(二) 提升举发审查效能

修正举发人得补提举发理由或证据之期限,从1个月延长至3个月,如逾期提出者,即不予审酌,并配套规定举发案件审查期间,专利权人得申请更正之期间。

(三) 限制新型专利得申请更正之期间并改采实体审查

修正新型专利得申请更正之时间点,限于该新型专利有举发案件审理中、申请新型技术报告受理中或诉讼案件系属中,才可申请更正,且由目前形式审查改采实体审查。

(四) 延长设计专利权期限

现行设计专利权期为自申请日起算 12 年,现拟延长为 15 年。

(五) 修正专利档案保存年限

为解决档案保存空间问题,将现行永久保存之规定,改为具保存价值者永久保存,其他的改为30年以下保存期限。

报告人: 王惠玲顾问/郑志玲

二十、 修正专利审查基准

经济主管部门分别于2018年12月7日及2018年12月17日公告修正「专利审查基准」第2篇发明专利实体审查第14章生物相关发明及第2篇发明专利实体审查第4章发明单一性,并自2019年1月1日生效。

报告人: 王惠玲顾问/郑志玲

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