惇安法令双周刊 (第314期)

时间:2019年03月

投信基金

一、 有关「ETF连结基金」之开放

金融监督管理委员会(下称金管会)于2019年1月25日发布金管证投字第1080301317号函,允许证券投资信托事业已经理指数股票型证券投资信托基金(下称ETF)者,得申请核准募集单一连结其所经理ETF(下称主基金)之连结基金(下称ETF连结基金)。

前揭函令亦要求ETF连结基金所投资之主基金以国内成分证券ETF为限,且应达基金净资产价值之百分之九十以上,并应于基金名称中标明「连结」字样及所投资之主基金名称。

此外,金管会亦放宽在多重经理人架构下,证券投资信托基金经理人得兼管之被动式操作管理基金包括「ETF连结基金」。

报告人:刘孟哲律师/戴士捷律师

金融

二、 修正台湾银行设立台外分支机构应注意事项

金管会于2019年2月12日发布修正「台湾银行设立台外分支机构应注意事项」,其修正重点如下:

(一)对具有优良之全球营运管理能力,且拟前往尚无台湾银行分行之国家(或地区)申设分行者,优先加速审查,审查期限缩短至25个营业日。

(二)台湾银行检具相关申请书件提出申请时,应同时副知中央银行。

(三)申请书件应检附之「可行性研究报告」及「营业计划书」增订应载明事项,其包括当地人口、面积及国内生产毛额之分析、申设海外据点与台湾促进两地往来之评估,并应就提升总行之全球营运管理能力及该据点之未来业务发展策略等提出具体计划。

报告人: 罗祖芳律师/徐锡言律师

税务

三、金融机构执行尽职审查及申报之金融账户范围

财政主管部门于2019年1月31日发布函令,金融机构执行共同申报及尽职审查作业办法(本办法)第5条规定之申报,应就管理属该法第16条之全部类型金融帐户(包括存款帐户、保管帐户、于投资实体持有之权益或债权、具现金价值保险契约及年金保险契约)进行尽职审查及申报。

报告人:罗祖芳律师/李宜芳律师

四、所得基本税额之认定原则及相关证明文件

财政主管部门于2019年1月31日发布函令规定,自台外将资金汇回时,其资金性质、补报、计算及补缴所得基本税额或综合所得税之认定原则。兹摘要其重点如下:

(一)个人自台外、香港及澳门将资金汇回

1.个人所得未计入综合所得总额之非台湾地区来源所得及香港、澳门来源所得(海外所得),应计入个人基本所得额课缴基本税额,其已依所得来源地税法规定缴纳之所得税,得于限额内扣抵之。

2.个人自台外汇回资金时,得自行辨认该资金之性质,并提示相关证明文件供稽征机关认定应否补报、计算及补缴所得基本税额。

(二)个人自大陆地区将资金汇回

涉及大陆地区来源所得者应依台湾地区与大陆地区人民关系条例规定并入综合所得总额课征所得税。

报告人:罗祖芳律师/陈威达律师

公司法

五、经济主管部门关于公司法之函释

经济主管部门于2019年1月22日发布函释,说明公开发行公司依公司法第240条第5项之规定经章程授权董事会以特别决议现金分派股息及红利时,董事会仅须于决议后向股东会报告,无须再经股东会决议同意。

报告人:卢伟铭律师/林宜璇律师

六、盈余分派或亏损拨补议案相关规范

经济主管部门于2019年1月22日公布公司法228-1条之函释,谨摘要重点如下:

(一)公司明定章程为每季或每半会计年度进行盈余分派或亏损拨补后,即可分派前一季或前半会计年度之盈余。

(二)公司决定不分派盈余或不拨补亏损,仍需经董事会为不分派或不拨补之决议。

(三)员工酬劳不得每季或每半会计年度发放。若公司每季或每半会计年度分派盈余,应保留预估之员工酬劳。

报告人:卢伟铭律师/贾棕凯

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